• 比较关注的税和筹的问题，也是企业主、财务们应该关注的几个点
• 一、增值税
• 1、优惠政策
• （1）农业类：农产品自产自销免征增值税；部分农业生产资料免征增值税；农业合作社税收优惠政策；
• （2）资源类产品优惠政策
• （3）促进残疾人就业税收优惠
• （4）特殊行业免征退税优惠
• （5）地方性税收优惠：财政补贴、扶持金等，常见地方招商引资政策
• 2、小规模和一般纳税人的决定因素
• （1）规模：年销售额超过500万，直接选择一般纳税人；
• 月销售额小于10万，建议小规模，普票，免税；年销售额大于10万，小于500万，建议小规模，增值税1%
• （2）客户：甲方接受3%或1%专票，建议小规模；如果不接受，选择一般纳税人
• （3）行业：轻资产行业，13%税率行业，一般增值税税负高，尽量选择小规模，例如：设备租赁企业一般会用一个一般纳税人搭配几个小规模纳税人
• （4）抵扣：进项发票专票比例高，抵扣充分，一般这类企业增值税税负会低于3%，一定要选择一般纳税人
• 二、企业所得税
• 1、行业政策：高新技术企业研发费用加计扣除；高新技术企业所得税15%；认定高新企业还有会部分现金奖励；
• 2、国家性政策：西部大开发政策所得税15%；一带一路相关优惠政策；
• 3、地方性政策：财政补贴、扶持金等，常见地方招商引资政策
• 4、小微企业所得税优惠政策：
• a、对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（已废止：财税〔2018〕77号）对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（财税〔2019〕13号）对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。（2022年12月31日截止）对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。个体工商户不区分征收方式，均可享受。（2022年12月31日截止）
• b、对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（2024年12月31日截止）
• 三、个人所得税
• 1、劳务报酬工资化：条件允许下，尽量签订雇佣合同
• 2、劳务报酬经营化：临时工、外聘、返聘、顾问、季节性用工、小时工等不允许签订雇佣合同的，尽量采用服务外包方式，例如：灵活用工等方式
• 3、一次性年终奖合理使用，有效控制单独计税税率，节约个税
• 4、经营所得税优惠
• a、个人独资企业尽量选择定率征收，避免查账征收
• b、个体工商户开票小于120万，可享受双免政策；大于120万，小于500万，尽量选择定率征收，避免查账征收
• c、合伙企业大多属于持股平台为投资回报收益所得，不允许再核定征收，尽量选择地方区域政策，例如财政补贴、扶持金等；附带经营所得，也必须为查账征收，亦可选择地方区域政策。
• 温馨提示：
• 1、税收筹划的目的是节税，节税的前提是合法合规
• 2、税筹方案的规划在前，业务发生在后，不要颠倒，容易违规
• 3、税筹可以在真实业务基础上进行流程梳理和再造，但不能是认为编造